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自然人代开发票危害提醒汇总,如何享受免税?需要交哪些税?
2023-01-29 13:42:57

  2023年起,小规模纳税人不再享受3%征收率应税行为免税优惠,新政之下,自然人代开发票又该如何操作呢?

  1、自然人代开发票可以享受增值税免税优惠吗?

  2023年1月10日,国家税务总局宣布1号通告,小规模纳税人原适用3%征收率的项目减按1%征收增值税。同时,关于小规模纳税人月销售额不凌驾10万(季度销售额不凌驾30万)的,免征增值税。

  所以,焦点问题就在于自然人是否属于小规模纳税人。

  凭据《财务部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施步伐》第三条划定:

  纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)凌驾财务部和国家税务总局划定标准的纳税人为一般纳税人,未凌驾划定标准的纳税人为小规模纳税人。

  年应税销售额凌驾划定标准的其他个人不属于一般纳税人。

  《增值税暂行条例实施细则》第二十九条划定:

  年应税销售额凌驾小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

  通过上述划定可以看出,自然人凭据小规模纳税人纳税,因此,关于小规模纳税人的相关税收优惠,同样适用自然人。

  并且,关于这个问题,税局早就有过明确回复:

  所以,自然人代开发发票,是可以享受“月销售额不凌驾10万(季度销售额不凌驾30万)的免征增值税”这一免税政策的。

  2、自然人代开发票如何享受免税优惠?

  一、个人代开金额500元以下

  财税2016年36号文划定,个人爆发应税行为的销售额未抵达增值税起征点的,免征增值税;抵达起征点的,全额盘算缴纳增值税,按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

  所以自然人代开500元以下的发票,可以直接享受免税优惠。

  二、个人代开金额500元以上我们前面提到,个人适用小规模纳税人的优惠政策,可是我们在实务中代开会发明,凌驾起征点500元就要凭据1%纳税了,这是为什么呢?

  主要是因为政谋划定的“月销售额不凌驾10万(季度销售额不凌驾30万)的免征增值税”这一政策,针对的是按期纳税的小规模纳税人,而个人代开发票这种行为,属于按次纳税,所以就不可享受。

  那有没有步伐可以改成按期纳税呢?

  虽然有!那就是去治理临时税务挂号,或者可以直接建立个个体工商户,这样就能按期纳税从而享受免税政策了。

  三、其他特殊情形

  虽然了,关于自然人适用免税政策的一些应税行为,也是可以直接开具免税发票多的,好比:

 。1)接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未凌驾10万元的,免征增值税。

 。2)自然人自产自销农产品,免征增值税。

  3、警惕!自然人代开发票的7大危害

  危害一:没有真实业务对应

  有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准,因此,具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务,其他关于代开发票的危害也是无稽之谈。

  危害二:找人代开

  有些时候,由于种种原因,找人代开发票。尽管对方也是自然人,但却不是业务主体,而此种行为也属于虚开发票,并且,双方都属于虚开发票!

  危害三:随意选择代开所在

  一般来说,自然人代开发票有一定的“属地治理”性质,也就是说,要么在自然人户籍地,常住地,要么在货物销售地、劳务爆发地、效劳提供地、工程施工地。除此之外,如果随意找地方代开,则很有可能导致该发票无效。

  危害四:代开税目杂乱

  业务真实,可是发票上的税目泛起问题,要么自然人真的不懂,要么就是刻意改变收入性质,好比将“劳务酬金”变换为“经营所得”等。此类现象,有偷逃税款的嫌疑。

  危害五:未实时代扣代缴个人所得税

  自然人取得劳务酬金所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。

  一般来说,代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。可是为了包管起见,建议企业在接受个人代开发票的同时,取得相应的“完税证明”,以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。

  危害六:大宗取得“税收洼地”和部分园区代开的发票

  2022年重点稽察项目中,包括对“税收洼地”的视察,若企业保存大宗来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票,则很有可能保存购置发票的嫌疑,在金税四期强大的监控能力下,必将无所遁形。

  危害七:四流纷歧致

  “四流”包括:条约流、资金流、发票流、业务流。

  经济交易历程中,如果不可包管货物流(劳务流)、资金流、票流的相互统一,则可能涉嫌虚开发票,若被税务部分认定为虚开发票,则不可进行进项抵扣,也不可进行所得税税前扣除,不但需要补缴税款、滞纳金、?,还可能需要担负刑事责任;但也有税务局认可的特殊情况。

  自然人代开发票的相关内容,上述汇成做了详细的介绍,新的一年汇成依然与您携手共进。有任何工商、财务、税务等相关问题接待随时咨询!

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